Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 4 str. 4 d. išvardintas baigtinis sąrašas 7 rūšių išmokų užsienio vienetui, kurias išmokant privaloma išskaityti pelno mokestį (jeigu pagal PMĮ 5 str. 1 d. 2 p. jos apmokestinamos):

1. Palūkanos;
2. Honorarai;
3. Kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą;
4. Išmokos už parduotą, kitokiu būdu perleistą nuosavybėn arba išnuomotą nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį LR teritorijoje;
5. Išmokos už Lietuvos Respublikoje vykdomą atlikėjų ir sporto veiklą;
6. Išmokos už stebėtojų tarybos narių veiklą;
7. Išmokos iš paskirstytojo pelno.

PMĮ 5 str. 1 d. 2 p. numatyta, kad palūkanų išmokos užsienio vienetams kurie išmokos išmokėjimo momentu yra registruoti Europos Ekonominės Erdvės (EEE) valstybėje arba valstybėje, su kuria Lietuva yra sudariusi Dvigubo apmokestinimo sutartis (toliau – DAIS), neapmokestinamos. Jeigu išmokama į kitas šalis, kurios neatitinka anksčiau išvardytų sąlygų – apmokestinamos 10 proc. pelno mokesčiu.

Reklama (banerį galite išjungti užsiregistravę)

Išmokos užsienio šalių vienetams turi būti apmokestinamos atsižvelgiant į tai, ar LR yra sudariusi DAIS su ta šalimi, kurioje yra registruotas gavėjas išmokų gavimo momentu ar ne.

Jeigu LT nėra sudariusi DAIS, prieš išmokėdamas išmokas LT vienetas turi atsižvelgti ir į tai, ar išmokos gavimo momentu užsienio vienetas yra įregistruotas Europos Ekonominės Erdvės (EEE*) valstybėje.

Iki 2022 01 01 Lietuva yra sudariusi 58 DAI sutartis – tai reiškia, kad išmokant palūkanas užsienio vienetams, kurie yra registruoti šiose šalyse išmokų gavimo momentu, jos pelno mokesčiu būtų neapmokestinamos. Tokiu atveju LT vienetas palūkanų išmokėjimo momentu turi turėti tos užsienio šalies mokesčių administratoriaus formą DAS-1 (forma galioja tik tais kalendoriniais metais, kuriuos nurodo užsienio valstybės mokesčių administratorius, tvirtindamas šios formos V dalyje pateiktą informaciją, išskyrus atvejus, kai DAIS įvardyti LR ir užsienio valstybės kompetentingi asmenys, keisdamiesi informacija, nenustato, kad formos galiojimo laikas yra trumpesnis).

DAS-1 formą privalo turėti LT vienetas, išmokantis sumas tos užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma DAIS, rezidentui ir taikantis tokioje DAIS numatytas lengvatas (t. y. taikantis mažesnį negu PMĮ nustatytą mokesčio tarifą arba visai neišskaičiuojantis pelno mokesčio).

* EEE valstybių sąrašas- Airija, Austrija, Belgija, Bulgarija, Čekija, Danija, Estija, Graikija, Ispanija, Islandija, Italija, Kipras, Kroatija, Latvija, Lenkija, Lichtenšteinas, Lietuva, Liuksemburgas, Malta, Nyderlandai, Norvegija, Portugalija, Prancūzija, Rumunija, Slovakija, Slovėnija, Suomija, Švedija, Vengrija, Vokietija.

Pelno mokestį išskaičiuojantys asmenys, kurie PMĮ nustatyta tvarka nuo užsienio vienetams išmokėtų sumų išskaičiuoja pelno mokestį, mokesčių administratoriui turi pateikti Užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaraciją FR0313.

Jeigu vadovaujantis DAIS užsienio vienetams išmokamos sumos neapmokestinamos, deklaracija taip pat turi būti pateikiama mokesčių administratoriui —tada atitinkamuose deklaracijos langeliuose, kuriuose turi būti nurodomas mokesčio tarifas ir išskaičiuoto mokesčio suma, įrašomi nuliai (0).

Vadovaujantis VMI 2010 12 31 Įsakymu Nr.VA-123 “Dėl nuo užsienio vienetų pajamų sumokėto pelno mokesčio perskaičiavimo tvarkos patvirtinimo” , užsienio vienetas, ne per nuolatinę buveinę gavęs pajamų už Lietuvos Respublikoje vykdomą atlikėjų ar (ir) sporto veiklą ir (arba) parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį Lietuvos Respublikos teritorijoje, nuo kurių buvo sumokėtas pelno mokestis, ir norintis, kad išskaičiuotas pelno mokestis būtų perskaičiuotas, turi pats arba per savo atstovą kreiptis į tą Lietuvos Respublikos teritorinę valstybinę mokesčių inspekciją (toliau – AVMI), kurios veiklos teritorijoje įregistruotas mokestį išskaičiavęs asmuo (Lietuvos vienetas, nuolatinė buveinė ar nuolatinis Lietuvos gyventojas) ir pateikti įsakyme Nr. VA-123 nurodytus dokumentus.

Išmokant kitas išmokas – dividendus, honorarus reikia žiūrėti, kokios yra konkrečiai suderėtos sąlygos DAIS.

Pelno mokesčio išskaičiavimo tarifai: